Qué es un agente de retención
Es el contribuyente que, al pagar o acreditar un ingreso gravado, debe retener Impuesto a la Renta y/o IVA según la norma, declarar lo retenido y emitir el comprobante de retención cuando corresponda.
La calificación de agente de retención o contribuyente especial la define el SRI. No se autoasigna.
Fuente: normativa de agentes y especiales (SRI).
Quién debe retener Impuesto a la Renta
Según el resumen oficial del SRI:
- Contribuyentes especiales, en todas sus adquisiciones aplicables.
- Agentes de retención designados por el SRI, en todas sus adquisiciones aplicables.
- Quienes no están designados/calificados, solo en las operaciones del numeral 2 del art. 92 del Reglamento a la LORTI (dividendos, pagos al exterior, relación de dependencia, liquidaciones de compra, etc., según el listado oficial).
Detalle de renta: retenciones de Impuesto a la Renta.
Quién debe retener IVA
Según el mismo resumen oficial del SRI:
- Contribuyentes especiales y agentes designados, en adquisiciones gravadas aplicables.
- Emisores de tarjetas de crédito/débito (pagos a proveedores, afiliados y ciertos servicios digitales importados).
- Empresas de seguros y reaseguros en los supuestos publicados.
- Quienes no están en esos grupos, solo en los casos del art. 147 del Reglamento (según el texto oficial).
Detalle de IVA: retenciones de IVA.
Cómo identificar si eres agente o especial
Orden práctico
Consulta tu RUC / certificado
En SRI en Línea puedes ver si figuras como agente o contribuyente especial.
Revisa los catastros publicados
El SRI publica catastros de agentes de retención y de contribuyentes especiales.
No improvises si no estás calificado
Si no eres agente/especial, solo retienes en los casos puntuales del reglamento.
Catastro de contribuyentes especiales
El catastro de contribuyentes especiales es la publicación con la que el SRI da a conocer qué contribuyentes tienen esa calificación. El SRI también publica el catastro de agentes de retención: son dos listados distintos y un mismo RUC puede estar en uno, en los dos o en ninguno.
Sirve para dos cosas:
- Verificar tu propia condición. Si figuras como especial o como agente designado, retienes en todas tus adquisiciones aplicables, no solo en los casos puntuales del reglamento.
- Verificar la de tu contraparte. Cuando tu cliente es contribuyente especial o agente designado, es él quien retiene en la operación aplicable, y tú recibes el comprobante de retención.
Cómo consultar el catastro
Abre la sección de catastros del SRI
Es la publicación oficial. No usamos copias ni listados de terceros: el sitio del SRI puede reorganizarse, así que no fijamos rutas de menú.
Busca el listado que necesitas
Contribuyentes especiales y agentes de retención se publican por separado. Confirma cuál estás abriendo antes de concluir nada.
Busca por RUC, no por nombre comercial
El nombre comercial puede no coincidir con la razón social registrada. El RUC es el dato que identifica sin ambigüedad.
Contrasta con el RUC del contribuyente
Tu condición también aparece en SRI en Línea, en tu certificado de RUC. Si el catastro y tu certificado no coinciden, prevalece lo que el SRI te haya notificado.
Usa la versión publicada al momento de la operación
Las designaciones cambian cuando el SRI las emite. Un listado descargado hace meses puede estar desactualizado.
Porcentajes: tabla de retenciones · calculadora IR.
Sustentos al reportar/emitir: sustentos tributarios.
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