Sustentos tributarios SRI: códigos y relación con la retención

Qué es el sustento tributario

En el Anexo Transaccional Simplificado (ATS) y en los flujos de reporte vinculados, el campo código de sustento (dos caracteres) indica si el comprobante sustenta crédito tributario de IVA, costo o gasto para Impuesto a la Renta, u otros supuestos específicos publicados por el SRI.

Fuente: Ficha técnica ATS (SRI) — identificación del sustento tributario / Tabla 5.

No confundir con:

• El porcentaje de retención (IR o IVA).
• El tipo de comprobante (factura, retención, nota de crédito, etc.).
• El código de error 64 del SRI (código de documento sustento inexistente en catálogo de autorización): error 64.

Relación con la retención

1. Identificas si debes retener y qué impuesto aplica — agentes · guía principal.
2. Eliges el % correcto — tabla · IR · IVA.
3. Al reportar la compra/retención, asignas el código de sustento que corresponde al uso tributario del comprobante (crédito IVA vs costo/gasto, inventarios, activos fijos, etc.).

Si una misma factura mezcla crédito tributario y costo/gasto, la ficha ATS indica registrar dos líneas con el mismo comprobante y valores separados.

Códigos de la Tabla 5 (ATS)

Resumen según la ficha técnica ATS del SRI. Si el SRI actualiza el catálogo, prevalece el documento oficial.

| Código | Aplicación (resumen oficial) | | --- | --- | | 01 | Servicios o bienes distintos de inventarios y activos fijos, gravados, con derecho a crédito tributario de IVA (salvo 03 y 06). | | 02 | Servicios o bienes gravados distintos de inventarios y activos fijos sin crédito tributario; IVA a costo/gasto (IR). | | 03 | Activos fijos gravados con derecho a crédito tributario de IVA. | | 04 | Activos fijos sin crédito tributario; IVA a costo/gasto (IR). | | 05 | Gastos de viaje, hospedaje y alimentación a nombre de funcionarios (deducibles IR). | | 06 | Inventario gravado con derecho a crédito tributario de IVA. | | 07 | Inventario sin crédito tributario; IVA a costo/gasto (IR). | | 08 | Bienes/servicios gravados pagados para solicitar reembolso (intermediario). | | 09 | Gastos médicos / medicina prepagada vía reembolso (declaración IVA). | | 10 | Dividendos y utilidades distribuidas (sociedades residentes). | | 11 | Instituciones financieras: pagos por convenio de débito/recaudación donde actuaron como agente de retención (desde mar 2015). | | 12 | Editores / retención presuntiva de periódicos; combustibles; y, desde 1 jul 2024, ciertos operadores de pronósticos deportivos (según texto ATS). | | 13 | Valores reconocidos por el sector público a sujetos pasivos (desde mar 2015). | | 14 | Valores facturados por socios a operadoras de transporte (desde ene 2018). | | 15 | Pagos por consumos propios y de terceros de servicios digitales (desde sep 2020). |

El código 00 figura en la ficha con vigencia hasta febrero de 2015 para varios supuestos hoy cubiertos por otros códigos: no lo uses como catálogo actual sin verificar el documento vigente.

Errores frecuentes

• Elegir 01 cuando el IVA no da crédito tributario (corresponde 02, 04 o 07 según el caso).
• Usar un código de inventario (06/07) para un servicio.
• Inventar códigos fuera del catálogo ATS.
• Confundir sustento tributario con tipo de comprobante o con el % de retención.

Porcentajes: tabla de retenciones · monto IR: calculadora.